税法小知识-核定扣除

适用农产品进项税额核定扣除的试点行业：液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油。

确定收购农产品可以抵扣的进项税额，按照以下步骤进行：

一、先分清是属于那种抵扣情况，生产“液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油”的一般纳税人适用的是核定扣除的办法，其余为计算抵扣。

二、根据第一步判断出适用核定扣除还是计算抵扣后，再根据以下规则确定农产品的扣除率：

1、核定扣除

（1）用于生产货物的，扣除率为所销售货物的适用税率。

例如，收购原乳生产酸奶，酸奶适用的是基本税率13%，那么收购原乳抵扣进项税额的扣除率就是13%。

（2）用于直接销售的，适用9%的扣除率

例如，一个生产液体乳的企业，收购了原乳，直接对外销售，此时扣除率为9%。

2、计算抵扣

用于生产或者委托加工13%税率货物：10%扣除率

用于直接销售、简单加工后销售或用于餐饮服务等其他用途：9%扣除率

三、按照相关公式计算

1、生产销售行为

（1）投入产出法

当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期农产品耗用数量×农产品平均购买单价×扣除率÷（1+扣除率）

（2）成本法

当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期主营业务成本×农产品耗用率×扣除率÷（1+扣除率）

2、经销行为（直接销售）

当期允许抵扣农产品增值进项税额=当期销售农产品数量÷（1-耗损率）×农产品平均购买单价×9%÷（1+9%）

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