小企业会计准则- 长期待摊费用、待处理财产损溢、短期借款

1801 长期待摊费用 
 一、本科目核算小企业已提足折旧的固定资产的改建支出、经营租入固定资产的改建支出、固定资产的大修理支出和其他长期待摊费用等。 
    二、本科目应按照支出项目进行明细核算。 
三、长期待摊费用的主要账务处理。 
（一）小企业发生的长期待摊费用，借记本科目，贷记“银行存
款”、“原材料”等科目。 
（二）按月采用年限平均法摊销长期待摊费用，应当按照长期待摊费用的受益对象，借记“制造费用”、“管理费用”等科目，贷记本科目。 
四、本科目期末借方余额，反映小企业尚未摊销完毕的长期待摊费用。 

1901 待处理财产损溢 
一、本科目核算小企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。 所采购物资在运输途中因自然灾害等发生的损失或尚待查明的损耗，也通过本科目核算。 
二、本科目应按照待处理流动资产损溢和待处理非流动资产损溢进行明细核算。 
三、待处理财产损溢的主要账务处理。 
（一）盘盈的各种材料、产成品、商品、现金等，应当按照同类或类似存货的市场价格或评估价值，借记“原材料”、“库存商品”、“库存现金”等科目，贷记本科目（待处理流动资产损溢）。盘亏、毁损、短缺的各种材料、产成品、商品、现金等，应当按照其账面余额，借记本科目（待处理流动资产损溢），贷记“材料采购”或“在途物资”、“原材料”、“库存商品”、“库存现金”等科目。涉及增值税进项税额的，还应进行相应的账务处理。 盘盈的固定资产，按照同类或类似固定资产的市场价格或评估价值扣除按照该项固定资产新旧程度估计的折旧后的余额，借记“固定资产”科目，贷记本科目（待处理非流动资产损溢）。盘亏的固定资产，按照该项固定资产的账面价值，借记本科目（待处理非流动资产损溢），按照已计提的累计折旧，借记“累计折旧”科目，按照其原价，贷记“固定资产”科目。 
（二）盘亏、毁损、报废的各项资产，按照管理权限经批准后处理时，按照残料价值，借记“原材料”等科目，按照可收回的保险赔偿或过失人赔偿，借记“其他应收款”科目，按照本科目余额，贷记本科目（待处理流动资产损溢、待处理非流动资产损溢），按照其借方差额，借记“营业外支出”科目。 
盘盈的各种材料、产成品、商品、固定资产、现金等，按照管理权限经批准后处理时，按照本科目余额，借记本科目（待处理流动资产损溢、待处理非流动资产损溢），贷记“营业外收入”科目。 
四、小企业的财产损溢，应当查明原因，在年末结账前处理完毕，处理后本科目应无余额。

2001短期借款 
 一、本科目核算小企业向银行或其他金融机构等借入的期限在 1年内的各种借款。 
 二、本科目应按照借款种类、贷款人和币种进行明细核算。 
三、短期借款的主要账务处理。 
（一）小企业借入的各种短期借款，借记“银行存款”科目，贷记本科目；偿还借款，做相反的会计分录。 银行承兑汇票到期，小企业无力支付票款的，按照银行承兑汇票的票面金额，借记“应付票据”科目，贷记本科目。 持未到期的商业汇票向银行贴现，应当按照实际收到的金额（即减去贴现息后的净额），借记“银行存款”科目，按照贴现息，借记“财务费用”科目，按照商业汇票的票面金额，贷记“应收票据”科目（银行无追索权情况下）或本科目（银行有追索权情况下）。 
 （二）在应付利息日，应当按照短期借款合同利率计算确定的利息费用，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”等科目。 
四、本科目期末贷方余额，反映小企业尚未偿还的短期借款本金。

来源：节选于《小企业会计准则 ——会计科目、主要账务处理和财务报表》，如需全套文件，请添加客服老师微信索取，13811557620刘老师。